Начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Бухгалтерский учет и налогообложениеПорядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, на землю и транспортных средств.

Готовая контрольная работа (Расчетно-графическое задание) по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение». Скачать бесплатно.
Объем работы: 30 стр.; Год: 2016; Страна: Россия.

Заказать контрольную работу по по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение» можно здесь.

ВВЕДЕНИЕ

Изучение студентами дисциплины «Бухгалтерский учет и налогообложение» позволяет студентам изучить организацию бухгалтерского учета на предприятии и ознакомиться с системой налогов и сборов, применяемых на территории Российской Федерации.
Налоговый механизм, применяемый не только на территории Российской Федерации, но и в других странах, имеет большие возможности воздействия на развитие предпринимательской деятельности, динамику и структуру общественного производства, его размещение. Налоги и сборы являются основополагающим источником доходов (бюджета) любого государства, в том числе и Российская Федерация, Налоговые сборы и платежи – источник существования и полноценного функционирования государства, направленный на финансирование государственных и социальных программ.
Поскольку основную массу от поступающих сумм налоговых сборов по различным видам налогов составляют юридические лица, а именно предприятия и организации, то практикующий бухгалтер должен четко знать порядок начисления налогов, для их правильного исчисления и последующего перечисления в бюджет. Кроме этого суммы налогов должны быть не только верно начислены и правильно отражены на счетах бухгалтерского учета, поэтому данная тема является актуальной при изучении дисциплины.
Основным нормативным документом, определяющим порядок начисления налогов и сборов, является Налоговый Кодекс Российской Федерации [1].

к оглавлению ↑

Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, на землю и транспортных средств

Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество

Налогоплательщиками налога на имущество являются организации, причем, как и российские, так и иностранные, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, имеющие в собственности имущество на территории Российской Федерации. Российские организации признают объектами налогообложения движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе предприятия как объекты основных средств, в том числе и принятые на ответственное хранение, а иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – недвижимое имущество, находящееся в собственности или принятое по концессионному соглашению.
Налоговым периодом считается календарный год, а отчетным – квартал, полугодие, девять месяцев год
Налоговая база для начисления налога на имущество рассчитывается как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, относимое к объектам налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, но если по некоторым основным средствам амортизация не начисляется, тогда стоимость указанных объектов для целей налогообложения рассчитывается как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого отчетного периода.
Средняя стоимость имущества (налоговая база), относимого к объектам налогообложения, за отчетный период определяется (квартал) определяется:
НБ = (С1 + С2 + С3 + С4)/(3+1)
где НБ – налоговая база;
С1, С2, С3 – остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода;
С4 – остаточная стоимость имущества 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
Налоговая ставка по налогу на имущество устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2 %.
Сумма налога на имущество (Нна имущ.) за отчетный период (квартал) определяется как произведение налоговой базы и ставки:
Н_(на имущ.)= НБ ×〖Ст 〗_имущ÷4
где Стимущ – ставка по налогу на имущество в процентах;
4 – количество кварталов (отчетных периодов) в году.
Учет расчетов предприятий (организаций) с бюджетом по налогу на имущество организаций ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». По кредиту данного счета отражается начисление налога на имущество в корреспонденции со счетами учета затрат, а по дебету – оплата налога на имущество (авансовые платежи по налогу на имущество) в корреспонденции со счетами оплаты (51 «Расчетные счета»).
Так как порядок бухгалтерского учета (отражения) начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен, поэтому организации могут применить один из следующих вариантов:
1-ый вариант – включить сумму налога на имущество в состав прочих расходов и отразить в бухгалтерском учете записью:
Дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество.
2-ой вариант – включить налог на имущество в состав общехозяйственных расходов и отразить записью:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу») Кредит 68 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество.
Причем, организация может сама выбрать один из вариантов учета налога на имущество, но это обязательно необходимо закрепить в приказе об учетной политике организации.
Оплата налога на имущество в бухгалтерском учете отражается записью:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 «Расчетные счета» – перечислена в бюджет сумма налога на имущество.
При налоговом учете суммы налога на имущество включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Момент учета расхода зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:
метод начисления – расходы в виде налога на имущество учитывают в последний день отчетного (налогового) периода.
кассовый метод – необходимо учесть эти расходы после уплаты налога (перечисления авансового платежа) в бюджет.
Налог на имущество организаций включается в расходы налога на прибыль.
Главным регистром налогового учета налога на имущество организаций является налоговая декларация.
Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Помимо налога налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по окончанию отчётных периодов. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК Российской Федерации, применительно к конкретному.
Налоговый расчет по авансовому платежу за отчетный период — I квартал, полугодие) и 9 месяцев налогоплательщики представляют не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК Российской Федерации). Налоговую декларацию по итогам налогового периода (года) — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Декларация представляется в налоговые органы:
— по месту нахождения российской организации;
— по месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство;
— по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
— по месту нахождения недвижимого имущества.

к оглавлению ↑

Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на землю

Налогоплательщиками налога на землю признаются организации и физические лица, имеющие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельные участки.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – квартал, полугодие, девять месяцев, год.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации), относящихся к объектам налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Также допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Земельный налог относится к местным налогам, а его индивидуальная налоговая ставка устанавливается для определенного муниципального образования и определяется процентной ставкой от кадастровой стоимости земли.
Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании государственного земельного кадастра.
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности на основании государственного земельного кадастра.
Для всех физических лиц — налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений из государственного земельного кадастра, органа, регистрирующего права на недвижимое имущество и сделок с ним и органами муниципальных образований. Налоговые органы направляют физ. лицу — налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.
Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.
Сумма налога на землю (Нна землю) за отчетный период (квартал) определяется как произведение налоговой базы и ставки:
Н_(на землю)= НБ ×〖Ст 〗_(на землю)÷4
где Стна землю – ставка по налогу на землю в процентах;
4 – количество кварталов (отчетных периодов) в году.
Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей только по земельным участкам, используемым в предпринимательской деятельности.
Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.
После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет.
Также как и по налогу на имущество учет по земельному налогу ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на землю»
Начисление земельного налога отражается записью:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на землю».
Перечисление налога на землю отражается в учете проводкой:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на землю» Кредит 51 «Расчетные счета».

к оглавлению ↑

Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Налогоплательщиками по транспортному налогу являются лица, имеющие транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным для организаций-налогоплательщиков – квартал (1-ый, 2-ой, 3-ий квартал).
Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя (лошадиные силы (для автомобилей), тяга реактивных двигателей (для воздушных транспортных средств), валовая вместимость (для буксируемых транспортных средств)).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, которые подробно на каждый вид транспорта определены в статье 361 НК Российской Федерации.
Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками — физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога на транспорт (Нна трансп.) за отчетный период (квартал) определяется как произведение налоговой базы и ставки:
Н_(на трансп.)= НБ ×〖Ст 〗_(на трансп.)÷4
где Стна тпансп. – ставка по налогу на транспорт.
Транспортный налог учитывается в бухгалтерском учете на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на тарнспорт»
Начисление транспортного налога отражается записью:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на тарнспорт».
Перечисление налога на землю отражается в учете проводкой:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на транспорт» Кредит 51 «Расчетные счета».

к оглавлению ↑

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Общие условия задачи.
Предприятие ООО «Деловой эталон», представляя собой имущественный комплекс, по состоянию на 01. 09.15 г. обладает следующими видами имущества и источников его образования (табл. 1).
Таблица 1
Сведения об имуществе и источниках его образования
в ООО «Деловой эталон» по состоянию на 01.09.15 г., тыс. руб.
№ п/п Имущество и обязательства предприятия Сумма
1. Авансы, полученные от покупателей 4290
2. Долгосрочный банковский кредит 5772
3. Долгосрочные финансовые обязательства (Вексель, выданный сроком на три года) 1118
4. Аккредитив 910
5. Готовая продукция 3640
6. Готовая продукция, на стадии незавершенного производства 520
7. Дебиторская задолженность подотчетных лиц 13
8. Денежные средства на расчетном счете в банке 3198
9. Задолженность перед разными кредиторами (Депонированная заработная плата) 130
10. Добавочный капитал 13 000
11. Задолженность перед поставщиками 16 770
12. Задолженность по оплате труда 1300
13. Задолженность покупателей 9204
14. Задолженность поставщиков по недопоставленным материальным ценностям 780
15. Основное средство (Здание заводоуправления) 5200
16. Основное средство (Здание цеха) 9100
17. Кредит банка на девять месяцев 6110
18. Основное средство (Машины и оборудование) 39 000
19. Мебель 1820
20. Денежные средства в кассе 130
21. НДС по приобретенным ценностям 663
22. Кредиторская задолженность перед бюджетом по НДС 1404
23. Нераспределенная прибыль 18 200
24. Основное средство (оргтехника) 780
25. Доходные вложения в материальные ценности 3900
26. Дебиторская задолженность подрядчика, выполняющего работы по капитальному строительству склада № 2 1040
27. Резерв предстоящих расходов на проведение планового ремонта объектов основных средств производственного назначения 1300
28. Резервный капитал 780
29. Основное средство (здание склада № 1) 2600
30. Запасы (Строительные материалы) 1560
31. Средства на специальном банковском счете 52
32. Кредиторская задолженность по взносам на социальное страхование и обеспечение 338
33. Амортизация объектов основных средств 9958
34. Запасы (Сырье и материалы) 1170
35. Уставный капитал 5200
36. Вложения во внеоборотные активы (Фундамент строящегося склада № 2) 390

Задача включает в себя наиболее распространенные хозяйственные операции промышленного предприятия (табл. 2).
Решение задачи предусматривает составление схем счетов, корреспонденций счетов, определение типа хозяйственных ситуаций, а также составление свода затрат на производство и продажу продукции и определение прибыли. На основании схем счетов необходимо составить шахматную, сальдо-оборотную или оборотную ведомость и бухгалтерский баланс.
При решении задачи следует иметь в виду, что она не предусматривает раскрытие аналитического учета затрат по видам продукции, а также составление учетных регистров.
В соответствии с приказом об учетной политике:
1. Амортизация начисляется линейным способом.
2. Для проведения ремонтных работ по объектам основных средств производственного назначения формируется резерв. Фактические расходы по ремонтным работам осуществляются за счет сумм резерва.
3. Учет процесса заготовления материальных ценностей ведется с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
4. Учет производственных накладных расходов основного и вспомогательного производства ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы».
5. На предприятии формируется сокращенная производственная себестоимость, общехозяйственные расходы, в течение месяца накапливаемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются на счет 90 «Продажи».
6. Учет выпуска готовой продукции осуществляется без использования счета 40 «Выпуск продукции» по фактической производственной себестоимости без включения общехозяйственных расходов.
7. Продажа продукции в соответствии с договорами поставки отражается в учете по мере ее отгрузки покупателям и предъявлении им расчетных документов.

Таблица 2
Хозяйственные операции ООО «Деловой эталон» за сентябрь 2015 г., тыс. руб.
№ п/п Хозяйственная операция Сумма
1. Начислена амортизация по объектам производственного назначения 364
2. Начислена амортизация по объектам общехозяйственного назначения 52
3. Начислена заработная плата производственным рабочим 1040
4. Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу 130
5. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу 260
6. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (34 %) ?
7. Принят к оплате счет ОАО «Горсвет» 78
8. Поступили материалы от поставщиков 6500
9. Учтен НДС по приобретенным ценностям 1170
10. Акцептованы счета по доставке материалов (в том числе НДС) 11,8
11. Осуществлено страхование материальных ценностей в процессе доставки 6
12. Принято выполнение этапа возведения основных несущих стен склада № 2 1040
13. Произведены отчисления в резерв на проведение планового ремонта 163,8
14. Выдана заработная плата 1300
15. Сумма депонированной заработной платы пере-числена на сберегательные вклады сотрудников 130
16. Использованы материалы на производство продукции 5200
17. Использованы смазочно-оптирочные материалы для обслуживания машин и оборудования 260
18. Использованы расходные материалы для оргтехники и канцелярские товары аппаратом управления 39
19. Произведен плановый ремонт основных средств производственного назначения подрядным способом 910
20. Начислены проценты (15 % годовых) по долгосрочному кредиту на строительство склада № 2 за текущий месяц ?
21. Начислены проценты (20 % годовых) по краткосрочному кредиту, взятому на пополнение оборотных средств предприятия, за текущий месяц ?
22. Списаны общепроизводственные расходы ?
23. Списаны общехозяйственные расходы ?
24. Оприходована на склад готовая продукция (остаток незавершенного производства на
30 сентября составил 100 тыс. руб.) ?
25. Отгружена готовая продукция покупателям 8060
26. Признана задолженность покупателей за реализованную в текущем месяце продукцию (с НДС) 12 272
27. Начислен НДС по реализованной продукции (18 %) ?
28. Зачтен аванс покупателей 4290
29. Поступили средства на расчетный счет от покупателей за приобретенную продукцию 20 800
30. Выявлен финансовый результат ?
31. Начислен налог на прибыль ?
32. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам ?

РЕШЕНИЕ
Журнал регистрации хозяйственных операций
ООО «Деловой эталон» за сентябрь 2015 г.
№ п/п Хозяйственная операция Тип операции Корреспонденция счетов Сумма, тыс. руб.
Дебет кредит
1. Начислена амортизация по объектам производственного назначения 3 25 02 364
2. Начислена амортизация по объектам общехозяйственного назначения 3 26 02 52
3. Начислена заработная плата производственным рабочим 3 20 70 1040
4. Начислена заработная плата общепроизводственному персоналу 3 25 70 130
5. Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу 3 26 70 260
6. Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение (30 %)
— производственным рабочим (1040×30%)
— общепроизводственному персоналу (130×30%)
— управленческому персоналу (260×30%)
Итого: 3
3
3
20
25
26
69
69
69
312
39
78
429
7. Принят к оплате счет ОАО «Горсвет» 3 26 60 78
8. Поступили материалы от поставщиков 3 15 60 6500
9. Учтен НДС по приобретенным ценностям 3 19 60 1170
10. Акцептованы счета по доставке материалов (11,8×100/118)
НДС, 18 % (10×18%)
Итого: 3
3
15
19
60
60
10
1,8
11,8
11. Осуществлено страхование материальных ценностей в процессе доставки 3 15 76 6
Оприходованы материалы по фактической себестоимости (6500+10+6) 1 10 15 6516
12. Принято выполнение этапа возведения основных несущих стен склада № 2 3 08 60 1040
13. Произведены отчисления в резерв на проведение планового ремонта 3 26 96 163,8
14. Выдана заработная плата (на карт-счета) 4 70 51 1300
15. Сумма депонированной заработной платы перечислена на сберегательные вклады сотрудников 4 76-4 51 130
16. Использованы материалы на производство продукции 1 20 10-1 5200
17. Использованы смазочно-оптирочные материалы для обслуживания машин и оборудования 1 25 10-3 260
18. Использованы расходные материалы для оргтехники и канцелярские товары аппаратом управления 1 26 10-6 39
19. Произведен плановый ремонт основных средств производственного назначения подрядным способом 2 96 60 910
20. Начислены проценты (15 % годовых) по долгосрочному кредиту на строительство склада № 2 за текущий месяц (5772×15%/365×30) 3 08 67 71,2
21. Начислены проценты (20 % годовых) по краткосрочному кредиту, взятому на пополнение оборотных средств предприятия, за текущий месяц (6110×20%/365×30) 91-2 66 100,4
22. Списаны общепроизводственные расходы (364+130+39+260) 1 20 25 793
23. Списаны общехозяйственные расходы
(52+260+78+78+163,8+39) 90-2 26 670,8
24. Оприходована на склад готовая продукция (остаток НЗП на 30 сентября составил 100 тыс. руб.)
(520+(1040+312+5200+793) – 100) 1 43 20 7765
25. Отгружена готовая продукция покупателям 90-2 43 8060
26. Признана задолженность покупателей за реализованную в текущем месяце продукцию (с НДС) 62 90-1 12272
27. Начислен НДС по реализованной продукции (18 %) (12272×18/118) 90-3 68 1872
28. Зачтен аванс покупателей 1 62/ав. 62 4290
29. Поступили средства на расчетный счет от покупателей за приобретенную продукцию 1 51 62 20800
30. Выявлен финансовый результат:
— от текущей деятельности (12272 – (670,8+8060+1872)) – прибыль
— от прочей деятельности – убыток 90-9

99 99

91-9 1669,2

100,4
31. Начислен налог на прибыль ((1669,2 – 100,4)×20%) 2 99 68 313,8
32. Погашена задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (1404+1872+313,8) 4 68 51 3589,8
ИТОГО: х х х 87967,2

Счета синтетического учета ООО «Деловой эталон» за сентябрь 2015 г.
01 «Основные средства»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 58500

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 58500

02 «Амортизация основных средств»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 9958
1)
2) 364
52
Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 416
Сальдо на конец месяца 10374

03 «Доходные вложения в материальные ценности»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 3900

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 3900

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 390
12)
20) 1040
71,2
Оборот за месяц 1111,2 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 1501,2

10 «Материалы»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 2730
11) 6516 16)
17)
18) 5200
260
39
Оборот за месяц 6516 Оборот за месяц 5499
Сальдо на конец месяца 3747

15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0
8)
10)
11) 6500
10
6 11) 6516
Оборот за месяц 6516 Оборот за месяц 6516
Сальдо на конец месяца 0

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 663
9)
10) 1170
1,8
Оборот за месяц 1171,8 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 1834,8

20 «Основное производство»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 520
3)
6)
16)
22) 1040
312
5200
793 24) 7765
Оборот за месяц 7345 Оборот за месяц 7765
Сальдо на конец месяца 100

25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0
1)
4)
6)
17) 364
130
39
260 22) 793
Оборот за месяц 793 Оборот за месяц 793
Сальдо на конец месяца 0

26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0
2)
5)
6)
7)
13)
18) 52
260
78
78
163,8
39 23) 670,8
Оборот за месяц 670,8 Оборот за месяц 670,8
Сальдо на конец месяца 0

43 «Готовая продукция»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 3640
24) 7765 25 8060
Оборот за месяц 7765 Оборот за месяц 8060
Сальдо на конец месяца 3345

50 «Касса»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 130

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 130

51 «Расчётные счета»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 3198
29) 20800 14)
15)
32) 1300
130
3589,8
Оборот за месяц 20800 Оборот за месяц 5019,8
Сальдо на конец месяца 18978,2

55 «Специальные счета в банках»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 962

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 962

60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 1820 Сальдо на начало месяца 16770
7)
8)
9)
10)
12)
19) 78
6500
1170
11,8
1040
910
Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 9709,8
Сальдо на конец месяца 780 Сальдо на конец месяца 25439,8

62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 9204 Сальдо на начало месяца 4290
26)
28) 4290
12272 28)
29) 4290
20800
Оборот за месяц 16562 Оборот за месяц 25090
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо конечное 3614

66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 6110
21) 100,4
Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 100,4
Сальдо на конец месяца 6210,4

67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 6890
20) 71,2
Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 71,2
Сальдо на конец месяца 6961,2

68 «Расчёты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 1404
32) 3589,8 27)
31) 1872
313,8
Оборот за месяц 3589,8 Оборот за месяц 2185,8
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 0

69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 338
6) 429
Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 429
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 767

70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 1300
14) 1300 3)
4)
5) 1040
130
260
Оборот за месяц 1300 Оборот за месяц 1430
Сальдо на конец месяца 1430

71 «Расчёты с подотчётными лицами»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 13 Сальдо на начало месяца 0

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 13 Сальдо на конец месяца 0

76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 130
15) 130 11) 6
Оборот за месяц 130 Оборот за месяц 6
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 6

80 «Уставный капитал»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 5200

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 5200

82 «Резервный капитал»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 780

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 780

83 «Добавочный капитал»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 13000

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 13000

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 18200

Оборот за месяц 0 Оборот за месяц 0
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 18200

90 «Продажи»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0
23)
25)
27)
30) 670,8
8060
1872
1669,2 26) 12272
Оборот за месяц 12272 Оборот за месяц 12272
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 0

91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0
21) 100,4 30) 100,4
Оборот за месяц 100,4 Оборот за месяц 100,4
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 0

96 «Резервы предстоящих расходов»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 1300
19) 910 13) 163,8
Оборот за месяц 910 Оборот за месяц 163,8
Сальдо на конец месяца 553,8

99 «Прибыли и убытки»
Дебет Кредит
Сальдо на начало месяца 0 Сальдо на начало месяца 0
30)
31) 100,4
313,8 30) 1669,2
Оборот за месяц 414,2 Оборот за месяц 1669,2
Сальдо на конец месяца 0 Сальдо на конец месяца 1255

Шахматная ведомость ООО «Деловой эталон» за сентябрь 2015 г.
Дебет счетов С кредита счетов Итого по дебету счетов
02 10 15 20 25 26 43 51 60 62 66 67 68 69 70 76 90 91 96 99
08 1040 71,2 1111,2
10 6516 6516
15 6510 6 6516
19 1171,8 1171,8
20 5200 793 312 1040 7345
25 364 260 39 130 793
26 52 39 78 78 260 163,8 670,8
43 7765 7765
51 20800 20800
62 4290 12272 16562
68 3589,8 3589,8
70 1300 1300
76 130 130
90 670,8 8060 1872 1669,2 12272
91 100,4 100,4
96 910 910
99 313,8 100,4 414,2
Итого по кредиту счетов 416 5499 6516 7765 793 670,8 8060 5019,8 9709,8 25090 100,4 71,2 2185,8 429 1430 6 12272 100,4 163,8 1669,2 87967,2

Оборотная ведомость по синтетическим счетам ООО «Деловой эталон» за сентябрь 2015 г.
№ п/п Наименование счетов Сальдо на 01. 09 Оборот за январь Сальдо на 30. 09
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные средства 58500 58500
02 Амортизация основных средств 9958 416 10374
03 Доходные вложения в материальные ценности 3900 3900
08 Вложения во внеоборотные активы 390 1111,2 1501,2
10 Материалы 2730 6516 5499 3747
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 6516 6516
19 НДС по приобретенным ценностям 663 1171,8 1834,8
20 Основное производство 520 7345 7765 100
25 Общепроизводственные расходы 793 793
26 Общехозяйственные расходы 670,8 670,8
43 Готовая продукция 3640 7765 8060 3345
50 Касса 130 130
51 Расчетные счета 3198 20800 5019,8 18978,2
55 Специальные счета в банках 962 962
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1820 16770 9709,8 780 25439,8
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 9204 4290 16562 25090 3614
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 6110 100,4 6210,4
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 6890 71,2 6961,2
68 Расчеты по налогам и сборам 1404 3589,8 2185,8
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 338 429 767
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 1300 1300 1430 1430
71 Расчеты с подотчетными лицами 13 13
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 130 130 6 6
80 Уставный капитал 5200 5200
82 Резервный капитал 780 780
83 Добавочный капитал 13000 13000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 18200 18200
90 Продажи 12272 12272
91 Прочие доходы и расходы 100,4 100,4
96 Резервы предстоящих расходов 1300 910 163,8 553,8
99 Прибыли и убытки 414,2 1669,2 1255
ИТОГО: 85670 85670 87967,2 87967,2 93791,2 93791,2
Бухгалтерский баланс ООО «Деловой эталон» на 30 сентября 2015 г.
Наименование показателя На 30.09.2015 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства 48126
Доходные вложения в материальные ценности 3900
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы 1501,2
Итого по разделу I 53527,2
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 7192
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1834,8
Дебиторская задолженность 793
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты 20070,2
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II 29890
БАЛАНС 83417,2
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд) 5200
Собственные акции, выкупленные у акционеров ( )
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки) 13000
Резервный капитал 780
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 19455
Итого по разделу III 38435
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 6961,2
Отложенные налоговые обязательства
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
Итого по разделу IV 6961,2
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 6210,4
Кредиторская задолженность 31256,8
Доходы будущих периодов
Оценочные обязательства
Прочие обязательства 553,8
Итого по разделу V 38021
БАЛАНС 83417,2

к оглавлению ↑

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе была выполнена теоретическая и практическая часть.
В теоретической части работы была раскрыта тема: «Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, на землю и транспортных средств». В процессе исследования был рассмотрен порядок начисления вышеперечисленных налогов, а также их отражение на счетах бухгалтерского учета. В основу определения сумм налогов можно отнести произведение налоговой базы на налоговую ставку по начисляемому налогу – как фундамент для определения. Правда определение налоговой базы в каждом из налогов отличаются друг от друга. Так же каждый из налогов имеет свои особенности, исключения, льготы и т.д.
Учет налогов в бухгалтерском учете ведется на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту данного счета отражается начисление налога, а по дебету – его оплата налога (либо авансовый платеж по налогу).
В практической части работы был выполнен комплекс работы бухгалтерской службы за месяц по условному предприятию ООО «Деловой эталон».
В ходе работы был оформлен журнал регистрации хозяйственных операций за месяц, в котором были отражены операции предприятия за отчетный период. Также были открыты счета синтетического учета на основании остатков на 1 сентября 2015 г., по которым были разнесены операции за сентябрь и выведен конечный остаток. На основании синтетических счетов были составлены оборотная ведомость по синтетическим счетам и ведомость шахматной формы. Конечным документом стал бухгалтерский баланс предприятия на 30 сентября 2015 года.

к оглавлению ↑

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (в дейст. ред.) // Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2015.
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в дейст. ред.) // Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2015.
3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2015.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетности в Российской Федерации» // Законодательство России [Электронный ресурс] / Официальный интернет-портал правовой информации. – М. 2015..
5. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макарова Л.Г. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. – 576 с.
6. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.: Рид Групп, 2011. – 608 с.
7. Касьянова, Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2013. — 728 c.
8. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах. – М.: Проспект, 2013. – 280 с.
9. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. — М.: КноРус, 2013. — 456 c.

Порядок начисления и учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество, на землю и транспортных средств. Скачать бесплатно.

Заказать контрольную работу по по дисциплине «Бухгалтерский учет и налогообложение» можно здесь.

Сказать спасибо:

Вам понравиться